Eerste liquidatiereserves kunnen in 2020 uitgekeerd worden aan voordelig tarief van 5%!

Dividenden worden in de regel belast aan 30%. Sinds enkele jaren kan een kleine vennootschap echter ook zogenaamde “liquidatiereserves” aanleggen. Net als een gewone reserve, is een liquidatiereserve een interne “spaarpot” voor de aandeelhouder(s). De spaarpot kan jaarlijks opgebouwd worden met de winst van het boekjaar.

Hoe worden dividenden via de liquidatiereserve belast?

De opgebouwde reserves worden aan goedkopere tarieven belast, in twee stappen:

• Bij de aanleg van de reserve betaalt de vennootschap 10% belasting, te rekenen op de som die wordt gereserveerd. Heeft uw vennootschap bv. 1.000 EUR aan finale winst, dan kan 909,09 EUR als liquidatiereserve worden aangelegd, en betaalt de vennootschap 90,91 EUR aan (extra) belasting (909,09 + 90,91 = 1.000)
• Worden de reserves uitgekeerd, en heeft u een wachtperiode van 5 jaar gerespecteerd, dan volgt er nog een finale belasting van 5%. In ons voorbeeld betekent dit dus 909,09 x 5% = 45,45 EUR. Van de 1.000 EUR kan er dus finaal 863,64 EUR worden uitgekeerd. Gecombineerd betekent dit dus een finale belasting van 13,64%.

Vanaf wanneer kan ik aan 5% uitkeren?

De eerste maal dat een liquidatiereserve kon aangelegd worden was in aanslagjaar 2015 (inkomstenjaar 31/12/2014). Heeft uw vennootschap in dat jaar een reserve aangelegd, dan kan er dus reeds vanaf 1 januari 2020 een dividend uitgekeerd worden aan 5%.

Liquidatiereserves uitkeren aan 0%?

Dat kan, zelfs tijdens de wachttermijn van 5 jaar. Echter enkel in geval van finale ontbinding en liquidatie van de vennootschap.

Dubbele uitkeringstest

De dwingende bepalingen van het nieuw vennootschapsrecht – dat eerder dit jaar in werking trad – vereisen dat het bestuursorgaan van de besloten vennootschap (BV) en de coöperatieve vennootschap (CV) bij elke uitkering vanaf 1 januari 2020 een zogenaamde balans- en liquiditeitstest moet uitvoeren.
De algemene vergadering moet verifiëren of de uitkering er niet toe leidt dat het netto-actief van de vennootschap negatief wordt of dreigt te worden. Tegelijk zal het bestuursorgaan moeten nagaan of de vennootschap, volgens te verwachten ontwikkelingen, na de uitkering in staat zal blijven haar schulden te voldoen over een periode van ten minste 12 maanden, te rekenen vanaf de datum van uitkering. U dient dus extra verslagen op te maken vooraleer u kan overgaan tot een uitkering.

Conclusie: uitkeren kan aan 5%, maar let op de verplichte uitkeringstesten

Heeft u hierover vragen, en wenst u na te gaan of ook u via de liquidatiereserves dividenden goedkoper kan uitkeren, contacteer ons dan gerust!

In order to avoid a surcharge due to making a late payment on account, one final balancing payment on account can be made by 20 December 2019. The required VAT advance must be paid by 24 December 2019.

Payments on account: exceptions for start-up companies  

Only small start-up companies are temporarily exempt from payments on account:

the exception applies to small companies during the first three financial years (as from the year of incorporation).

Payments on account, in full and on time = slight or no increase

Payments must be made at the latest by the 10th day of the 4th, 7th and 10th month and by the 20th day of the last month of the financial year. For financial years that are the same as the calendar year, the following dates therefore apply.

• Payment on account by the deadline of 10 April 2019                9.00%.
• Payment on account by the deadline of 10 July 2019                  7.50%.
• Payment on account by the deadline of 10 October 2019           6.00%.
• Payment on account by the deadline of 20 December 2019       4.50%.

Payments on accounts must be paid into account number BE61 6792 0022 9117. 

Payments on account for the 2020 tax year (financial years as at 31/12/2019) must be paid into account number: BE61 6792 0022 9117, in the name of “Inningscentrum – Dienst Voorafbetalingen”.

VAT advance payment December 2019

As a company subject to VAT (monthly or quarterly payers), you must pay a legally required advance payment in December. The deadline for paying the advance payment is 24 December. To calculate the amount, you may choose between the following two methods:

• Actual VAT
  The amount of the advance payment corresponds to the VAT payable on transactions between 1 October 2019 and 20 December 2019 for quarterly payers or between 1 December 2019 and 20 December 2019 for monthly payers.
   
• VAT for the previous period
  As a company, you can also decide to pay the same amount as the VAT payable for the third quarter of 2019 (quarterly payers) or for the month of November (monthly payers).

If you have any further questions about this, please contact your DNF advisor.